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私家車產(chǎn)生的通行費(fèi)可以從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除嗎?
發(fā)布時(shí)間:2021-10-09
私家車使用的本質(zhì)是企業(yè)與員工達(dá)成私家車租賃協(xié)議,發(fā)生的費(fèi)用涉及過路費(fèi)和加油費(fèi)。私家車使用的通行費(fèi)可以從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除: (一)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指上述項(xiàng)目專用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的社會(huì)娛樂消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。"
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào)):“七、自2018年1月1日起,納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)按以下規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除:
(一)納稅人繳納的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
(2)納稅人繳納的橋閘通行費(fèi),可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:橋閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%。
(三)本通知所稱過路費(fèi),是指有關(guān)單位依照法律、法規(guī)設(shè)置并收取的過街、過街、過街閘機(jī)的費(fèi)用。"
因此,如果公司租用個(gè)人車輛并簽訂租賃協(xié)議,約定在租賃期內(nèi)發(fā)生,由承租人承擔(dān)費(fèi)用,并為企業(yè)應(yīng)繳納的租賃費(fèi)開具發(fā)票,則符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
私家車產(chǎn)生的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?
1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第八條所稱費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,但已經(jīng)計(jì)入成本的相關(guān)費(fèi)用除外。
綜上所述,企業(yè)使用員工個(gè)人車輛時(shí),應(yīng)簽訂租賃合同,取得車輛租賃發(fā)票,與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,如燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過路費(fèi)等,可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除: (一)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指上述項(xiàng)目專用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的社會(huì)娛樂消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。"
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào)):“七、自2018年1月1日起,納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)按以下規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除:
(一)納稅人繳納的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
(2)納稅人繳納的橋閘通行費(fèi),可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:橋閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%。
(三)本通知所稱過路費(fèi),是指有關(guān)單位依照法律、法規(guī)設(shè)置并收取的過街、過街、過街閘機(jī)的費(fèi)用。"
因此,如果公司租用個(gè)人車輛并簽訂租賃協(xié)議,約定在租賃期內(nèi)發(fā)生,由承租人承擔(dān)費(fèi)用,并為企業(yè)應(yīng)繳納的租賃費(fèi)開具發(fā)票,則符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
私家車產(chǎn)生的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?
1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第八條所稱費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,但已經(jīng)計(jì)入成本的相關(guān)費(fèi)用除外。
綜上所述,企業(yè)使用員工個(gè)人車輛時(shí),應(yīng)簽訂租賃合同,取得車輛租賃發(fā)票,與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,如燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過路費(fèi)等,可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。