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企業(yè)銷(xiāo)售硬件和軟件。公司購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅是否應(yīng)該在軟件和硬件之間分?jǐn)?？我們?yīng)該如何分配？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第四條、第六條規(guī)定，軟件產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-軟件產(chǎn)品當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品同時(shí)銷(xiāo)售其他商品的，不能分割的軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照實(shí)際成本或者銷(xiāo)售收入比例確定。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的是辦公樓，不是專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備，還銷(xiāo)售硬件產(chǎn)品。因此，應(yīng)根據(jù)成本或銷(xiāo)售比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅，并確定軟件產(chǎn)品的比例。
相關(guān)規(guī)定:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))。
四、軟件產(chǎn)品增值稅退稅的計(jì)算。
(一)軟件產(chǎn)品增值稅的計(jì)算方法:
退稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%。
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期軟件產(chǎn)品產(chǎn)品稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%。
6.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照實(shí)際成本或者銷(xiāo)售收入的比例確定不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅額。專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)的設(shè)備和工具的進(jìn)項(xiàng)稅額不得分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選擇的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)的設(shè)備和工具，包括但不限于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。